特朗普推测会很快推出其第二任期的减税策动，对好意思国国内经济的影响及对其他国度的外溢影响，是咱们必须严慎不雅察、千里着吩咐的，不可低估好意思国税收新政的影响。

1月20日，特朗普宣誓赴任总统，好意思国插足特朗普2.0时期。在入主白宫的第一天，特朗普似乎就已驱动竣事其“让好意思国再次伟大”（MAGA）的竞选承诺，将安全、动力、效率、价值不雅当作本届政府的最优先事项。在日程贫苦的这一天，特朗普还签署了一系列行政令。依据他的行政令，好意思国将断绝“出身公民权”、再次退出《巴黎时局协定》、退出天下卫生组织（WHO）、取销拜登2023年发布的东谈主工智能行政令、授权在联邦机构内树立政府效率部门。

此外，特朗普单独签署一项备忘录，明确标明拜登政府支握的公共税改左券对好意思国不具有任何法律效劳。曾几何时，拜登政府曾将公共最低税为要害中枢内容的公共税改左券视为其取得的进击“经济社交收效”，却被特朗普以一纸备忘录平庸抹去，袒走漏好意思国两党政事分化的严重进程。以管窥豹，仅就公共税改左券而言，好意思国两党在朝理念的不同，给天下地缘政事经济风物带来极大的不笃定性。

另有所图，拜登政府支握公共税改左券

公共税改发端于2008年驱动的国外金融危急。由于国外税收章程的舛误和跨国公司的坏心、极点税收野心，严重制约了列国的财政筹资材干，也打扰了天下经济的健康发展。为此，2013年莫斯科二十国集团（G20）指引东谈主峰会作念出决定，寄予经济调和与发展组织（OECD）洽商税基侵蚀和利润调度（BEPS）问题，并发布15项BEPS活动策动，旨在修改国外税收章程，破裂跨国公司侧目公共纳税义务和侵蚀列国税基的活动。2015年OECD发布15项BEPS活动策动的“最终收尾诠释”，但唯一第1项活动策动“吩咐数字经济税收挑战”，由于数字经济的复杂性并未最终完成。受G20指引东谈主寄予，OECD赓续进行关系责任，吩咐“数字经济税收挑战”也被改名为“吩咐经济数字化税收挑战”，公共税改由“BEPS1.0”插足“BEPS2.0”。

经济数字化税收挑战的典型发达是，数字企业的汉典跨境策动交易模式使得市鸠合在地国度（市集国）不成再依据基于物理存在的现行国外税收章程利用纳税权，为此，以英国、法国、印度等国为代表，接踵开启对数字企业的单边税收设施，即“数字服务税”（或“衡平税”）。在特朗普第一次在朝本领，就曾威迫用加征关税的贸易设施反制法国对好意思国数字企业的数字服务税。

好意思国贸易代表办公室对数字服务税的“301访问”得出论断，以为数字服务税是对好意思国数字企业的“敌视性待遇”，因此好意思国两党、政企坚决反对数字服务税。但是碍于开征数字服务税的国度多是好意思国的友邦和进击贸易伙伴，好意思国的关税大棒只能“高高举起”虚张阵容，无法实着实在地“重重落下”。在拜登总统在朝后，好意思国对公共税改接收了更为生动和求实的格调。一方面，拜登政府支握OECD冷漠的复古一有规画，即遐想新纳税权（金额A），以公式分拨的门径向市集国分拨一部分利润，前提是统共国度必须取销数字服务税或访佛单边税收设施；另一方面，好意思国和欧盟鞭策树立公共最低税（15%），即复古二有规画，将其当作法例其他国度低税率优惠税制竞争力的防护栏。

2021年10月在好意思国召开的G20财长和央行行长会议就吩咐经济数字化税收挑战的双复古有规画达成最终共鸣，随后召开的G20指引东谈主峰会给以政事背书。拜登政府首肯双复古有规画，践诺上是另有所图，以为尽管好意思国在复古一有规画上会耗费一部分税收利益，但此举不仅不错松手公共范围内的数字服务税，而且还不错通过复古二公共最低税另外得到税收利益，总体上利大于弊。时任好意思国财长耶伦将其称为“好意思国的进击经济社交收效”，拜登总统也引为我方的进击在朝事迹。

理念不同，特朗普政府断绝公共税改左券

必须给以证实的是，在拜登政府参与、支握公共税改谈判的流程中，共和党议员从一驱动就明确给以反对。拜登在朝本领，民主党在接头院居上风地位、在众议院居弱势地位，在共和党占优的众议院通过拜登政府支握的税改有规画，几无可能。拜登政府支握的税改有规画只消通过法案的神志，必须参众两院通过、总统签署才可写进好意思国的税收法典，才不错对好意思国发生法律效劳，然则，在社会扯破、政事对立的好意思国，共和党与民主党在朝理念判然不同，公共税改左券在好意思国一直处于悬而未决的现象。共和党议员的反对格调是一致的、坚决的。关于复古一有规画，好意思国接头院财政委员会资深议员迈克尔·克拉波屡次公开质疑其能否保护好意思国利益，何况一再条件财政部提供复古一金额A与数字服务税的详备分析诠释，以证明好意思国的腐败是值得的。关于复古二有规画，好意思国国会共和党议员屡次致信OECD通知长抒发反对态度，致使于2023年5月和7月发起《保卫好意思国管事与投资法案》和《防御挣扎正纳税法案》，明确反对复古二公共最低税的UTPR章程，何况条件其他国度不要实施，不然将靠近好意思国制裁。恰是在这么的布景下，韩国推迟了UTPR章程的立法实施。

在财政税收策略方面，民主党拜登政府的理念是“加税增收”，这亦然“拜登经济学”的进击构成内容；而共和党特朗普政府奉行的是“丝毫经济学”，其理念是通过减税策略加多投资和管事，以刺激经济的增长。在公共税改议程上，好意思国两党爱戴好意思国利益的最终野心是一致的，只不外策略和门径不同。特朗普在竞选时就冷漠要延伸其2017年通过的《减税与管事法案》，该法案中的“公共无形低税所得章程”（GILTI）被称为好意思国的公共最低税章程。特朗普在其签署的备忘录中指出，上届政府支握的公共税改左券不仅允许其他国度对好意思国企业利用税收域外统领权，还法例了好意思国制定妥当好意思国企业和工东谈主利益的税收策略的材干。这主如果指复古二公共最低税的关系章程，特朗普在其第二任期极有可能再次推出减税策动，公共最低税15%的有用税率确有可能成为其中的遏止，因此不错贯通特朗普在其在朝开端就断绝拜登政府支握的公共税改左券。

严慎不雅察，不可低估好意思国税收新政的影响

依据特朗普的备忘录，好意思国新任财政部长和好意思国常驻OECD代表须明确讲演OECD，除非好意思国国默契过立法接受公共税收左券，不然前任政府代表好意思国就公共税改左券作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律效劳，财政部长和好意思国贸易代表须接收一切必要的提拔设施来推行总统在备忘录发出的教导。

不仅如斯，依据特朗普的备忘录，为防御对好意思国企业的敌视性待遇和税收域外统领权，财政部长和好意思国贸易代表还应访问是否有任何其他国度未能有用遵从与好意思国矍铄的税收协定，约略制定（包括可能制定）波及好意思国企业的具有域外统领性质的税收章程，条件财政部长在60天内向总统提交访问诠释并冷漠吩咐建议。

从这项备忘录不错较着看出，特朗普政府此举绝非一时冲动的意气用事，不成简便地出于旁不雅者的想维“作壁上不雅”，特朗普政府断绝公共税改左券将会使公共税改议程发生标的性蜕变，会使得国外税收章程变得愈加复杂和不笃定。当前不错服气的是，特朗普会很快推出其第二任期的减税策动，其对好意思国国内经济的影响及对其他国度的外溢影响，是咱们必须严慎不雅察、千里着吩咐的，不可低估好意思国税收新政的影响。

（励贺林系中国民航大学经济与责罚学院解释；姚丽系天津理工大学责罚学院副解释）

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